计提费用的会计分录做账怎么做

计提费用的会计分录，往简单里说，就是：

借：相关费用类科目（比如管理费用、销售费用、制造费用、财务费用等，看这费用是干嘛用的）

贷：应付职工薪酬、其他应付款、预提费用（这个科目现在用得少了，但有些特定情况可能还会涉及）等负债类科目

好，最核心的分录就是这个。但光知道这个，就像学开车只知道方向盘往左打车就往左转一样，离真正上路还远着呢。这背后的门道，可深着呢！

你得明白，咱们做会计，不是一手交钱一手交货那么简单，那叫收付实现制，小作坊记个流水账还行，正规公司，尤其是要出报表给人家看的，那都得用权责发生制。啥叫权责发生制？简单粗暴地说，就是这费用是不是这个月（或者这个会计期间）应该承担的，只要是，不管你钱付没付，都得给我认！反过来，不该这个月承担的，就算你钱付出去了，也不能全算这个月的费用。这玩意儿就像个定海神针，保证了各期利润的相对公允。

计提，这个词儿听着挺专业，其实就是“预先计算提取”的意思。为啥要预提？因为很多费用它不是当月发生当月就能拿到发票立刻付钱的。比如工资，你总得干完一个月，下个月才发吧？但这个月员工给你干活了，这人力成本就是这个月产生的，你就得在这个月把它确认为费用。不然，这个月利润虚高，下个月发工资的时候费用又突然暴增，利润就跟过山车似的，那报表还有法看吗？老板看了也得懵圈啊！

再比如，年底的审计费，审计师忙活一年，可能第二年才出报告收钱。但这份服务，它对应的是整个会计年度的经营活动，所以你得在年末把这笔费用预估出来，计提进去。不然你今年利润看着挺好，明年突然冒出来一大笔审计费，不就显得去年“注水”了嘛。

所以，计提的核心思想就是配比原则。收入和费用要配对！你这个月产生了这些收入，那么为了产生这些收入而发生的费用，也得在这个月体现出来。这样算出来的利润才比较靠谱。

常见的需要计提的费用有哪些呢？我给你掰扯掰扯：

1. 职工薪酬：这绝对是大头！工资、奖金、津贴、补贴、五险一金（公司承担部分），这些都得在员工提供了服务的当期计提。分录就是：

   借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用 – 工资（或其他明细）

   贷：应付职工薪酬 – 工资（或其他明细）

   等实际发放的时候，再从“应付职工薪酬”里付出去。这里面，五险一金的计提特别关键，很多公司都是当月计提，次月申报缴纳，这个时间差一定要处理好。

2. 固定资产折旧、无形资产摊销：这些虽然不叫“计提”，但原理类似，也是基于权责发生制，把资产的成本分摊到其受益期内。每月固定要做，雷打不动。

   借：管理费用/销售费用/制造费用 – 折旧费/摊销费

   贷：累计折旧/累计摊销

3. 短期借款利息、长期借款利息：银行的钱不是白用的，利息得按期算。如果合同约定按季或按年付息，那你每个月也得把当月应承担的利息费用计提出来。

   借：财务费用 – 利息支出

   贷：应付利息（或 其他应付款 – 计提利息）

   如果利息是直接从本金里扣的，那处理方式又不一样，但核心还是要把当期该承担的费用剥离出来。

4. 预计的修理费、水电费、办公费等：有些费用，比如年底一次性支付的办公室租金，或者虽然每月都发生但发票来得晚的水电费，为了保证月度成本的均衡，也可能需要预提。

   借：管理费用/销售费用 – 租赁费/水电费/办公费

   贷：其他应付款 – 计提XX费

   这种预提，金额的准确性就很重要了。不能拍脑袋瞎估，最好是有合同、有历史数据作支撑。

5. 广告费、市场推广费：有些大型的广告投放，合同一签就是几个月甚至一年，钱可能一次性付了，也可能分期付。但这个广告效应是持续释放的，所以费用也得在受益期内分摊。如果钱先付了，那就是“预付账款”或“长期待摊费用”的事儿；如果服务已经享受了，钱还没给或者没给完，那就可能涉及计提。

6. 年终奖：这个比较特殊。虽然是年底或次年初发，但它激励的是员工全年的表现。所以，有些严谨的公司会选择在每个月预提一部分年终奖，计入当期费用。

   借：管理费用/销售费用等 – 奖金

   贷：应付职工薪酬 – 奖金

   当然，也有公司选择在年末一次性计提，只要整个会计年度内确认了就行。关键是，不能等实际发放的时候才一股脑儿全算费用，那前几个月的利润就不准了。

做计提费用分录，有几个坑你得特别注意：

• 金额的合理性：计提，说白了是“估计”，但不能瞎估。要有依据！合同、历史数据、部门预算，这些都是你估算的底气。如果估得太离谱，年底汇算清缴的时候，税务局可能不认，那就麻烦了。
• 附件的支撑：每一笔计提分录，后面最好都附上相关的支撑材料。比如计提工资，要有工资表；计提利息，要有借款合同和利率说明；计提其他费用，要有合同或者内部审批单。养成好习惯，审计来了也不怕。
• 后续的核销（或支付）：计提完了不是就没事了。等实际支付或者收到发票的时候，要及时把之前计提的金额冲掉。比如，之前计提了水电费：借：管理费用 贷：其他应付款。等收到水电费发票并付款后，分录就是：借：其他应付款 借：应交税费-应交增值税（进项税额）（如果有的话） 贷：银行存款。如果实际金额和计提金额有差异，差额一般调整当期费用。
• 别滥用“预提费用”科目：以前是有个一级科目叫“预提费用”，但新会计准则下，这个科目的使用范围大大缩小了，很多以前放在这里核算的内容，现在都要求通过“应付职工薪酬”、“其他应付款”等科目来核算。你得看清楚，别张冠李戴。
• 跨年度的计提要小心：特别是年末计提的费用，如果金额较大，又没有特别充分的依据，税务上可能会有风险。所以，年末的计提一定要慎之又慎，能拿到发票的尽量拿到发票。
• 防止利润操纵：计提，说好听点是会计估计，说难听点，如果没把握好尺度，就可能成为调节利润的工具。想让利润好看点，就少计提点费用；想藏利润，就多计提点。这是绝对的红线，千万碰不得！做账得有职业操守。

我跟你讲，计提费用这事儿，看着简单，其实是企业会计核算规范性的一个重要体现。它直接关系到你公司财务报表的准确性和可比性。一个月两个月看不出来，时间长了，规范的公司和糊涂账的公司，那差距可就大了去了。

想象一下，你是个老板，看财务报表。如果费用都是实报实销，那这个月可能因为没付什么大钱，利润老高，你一高兴，大手一挥搞投资、发奖金。下个月，各种账单都来了，费用堆成山，利润又跌到谷底，你是不是得吓一跳？这种忽高忽低的利润，根本没法指导经营决策。

而通过合理的计提，把该本期承担的费用都认进来，即使钱还没付，也能让老板看到一个相对平滑和真实的经营成果。这才是会计的价值所在啊！

所以，别小看这一借一贷，它背后是会计原则的运用、职业判断的体现，还有那么一点点对未来负债的预见性。做好了，你的账才叫一本“明白账”，而不是一本“流水账”。这活儿，做得越细致，公司管理层就越能摸清家底，做出更明智的决策。你说这麻烦不麻烦？肯定是比简单粗暴的收付实现制麻烦，但也正是这些“麻烦”，才体现出专业会计的价值。就这么简单，又那么不简单。